DGA: salaris of dividend — wat is fiscaal het slimst?
Als DGA bepaal je zelf hoeveel je jezelf uitbetaalt en hoe. Maar salaris en dividend worden heel anders belast. Het verschil kan oplopen tot tienduizenden euro's per jaar. Dit is hoe je de optimale mix berekent.
De vraag die elke DGA bezighoudt
Je BV draait goed. Er zit geld in de kas. En nu?
Haal je het eruit als salaris? Als dividend? Een combinatie? Laat je het in de BV staan en beleg je het daar?
De meeste DGA's doen wat hun boekhouder zegt. En die zegt vaak: "Salaris op de norm, rest als dividend." Maar weinigen hebben ooit exact uitgerekend wat die keuze hun netto oplevert — en of het wel de optimale strategie is.
Dit artikel legt het uit. Met echte cijfers, voor 2026.
Eerst begrijpen: hoe wordt een DGA belast?
Als directeur-grootaandeelhouder heb je te maken met drie belastinglagen:
Laag 1: Vennootschapsbelasting (VPB) De BV betaalt VPB over de winst: 19% over de eerste €200.000 en 25,8% over het meerdere.
Laag 2: Loonbelasting (Box 1) Jij betaalt inkomstenbelasting over je DGA-salaris — net als een werknemer: 35,75% tot €38.883, 37,56% van €38.883–€78.426, en 49,5% boven €78.426.
Laag 3: Aanmerkelijk belang (Box 2) Als je dividend uitkeert, betaal je Box 2 belasting: 24,5% tot €68.843 per persoon, en 31% daarboven.
De kunst is om deze drie lagen zo te combineren dat je netto zo veel mogelijk overhoudt.
Het DGA-minimumsalaris: de norm van €58.000
De Belastingdienst verplicht DGA's zichzelf een 'gebruikelijk loon' uit te betalen. In 2026 is de norm €58.000 bruto per jaar.
Dit is een minimum — je mag jezelf meer betalen, maar niet minder (tenzij de BV aantoonbaar minder kan missen).
Veel DGA's betalen zichzelf exact de norm. Logisch: elke euro salaris boven €58.000 wordt belast in Box 1, terwijl dividend tegen het lagere Box 2-tarief wordt belast.
Maar is de norm altijd optimaal? Niet per se.
Salaris vs. dividend: de belastingdruk vergeleken
Laten we twee scenario's naast elkaar zetten voor een DGA met een BV-winst van €150.000.
Scenario A: Salaris €58.000, rest als dividend
| Bedrag | |
|---|---|
| BV-winst | €150.000 |
| DGA-salaris (aftrekbaar voor BV) | −€58.000 |
| BV-winst na salaris | €92.000 |
| VPB 19% | −€17.480 |
| Netto in BV na VPB | €74.520 |
| Dividend uitgekeerd | €74.520 |
| Box 2 belasting 24,5% (onder €68.843) | −€16.866 |
| Box 2 belasting 31% (over €5.677) | −€1.760 |
| Netto dividend ontvangen | €55.894 |
| Netto salaris (na Box 1 + kortingen) | ±€40.500 |
| Totaal netto | ±€96.394 |
Scenario B: Salaris €80.000, geen dividend
| Bedrag | |
|---|---|
| BV-winst | €150.000 |
| DGA-salaris | −€80.000 |
| BV-winst na salaris | €70.000 |
| VPB 19% | −€13.300 |
| Winst blijft in BV | €56.700 |
| Netto salaris (na Box 1 + kortingen) | ±€54.800 |
| Totaal netto ontvangen | ±€54.800 |
Bij scenario A houd je ruim €96.400 netto over. Bij scenario B slechts €54.800 — maar de BV is €56.700 rijker. Als je dat geld later als dividend haalt, betaal je dan alsnog Box 2. Dit illustreert waarom de timing van dividenduitkeringen enorm uitmaakt.
De gecombineerde belastingdruk per euro
Hoeveel belasting betaal je per euro die de BV verdient en die jij netto ontvangt?
| Route | Gecombineerd tarief |
|---|---|
| Salaris (schijf 1, tot €38.883) | 35,75% |
| Salaris (schijf 2, €38.883–€78.426) | 37,56% |
| Salaris (schijf 3, boven €78.426) | 49,5% |
| Dividend (VPB 19% + Box 2 24,5%) | 38,8% |
| Dividend (VPB 19% + Box 2 31%) | 44,1% |
| Dividend (VPB 25,8% + Box 2 24,5%) | 43,9% |
| Dividend (VPB 25,8% + Box 2 31%) | 48,8% |
Wat opvalt: salaris in schijf 1 is het voordeligst (35,75% — lager dan elke dividendroute), salaris in schijf 2 en laag dividend zijn vergelijkbaar (37,56% vs. 38,8%), en salaris in schijf 3 is duurder dan dividend (49,5% vs. 38,8–44,1%).
De optimale strategie hangt dus af van hoeveel je totaal opneemt en hoe de BV-winst verdeeld is.
De optimale strategie: vier vuistregels
Vuistregel 1: Vul schijf 1 altijd vol met salaris Tot €38.883 is salaris goedkoper dan dividend. Betaal jezelf dus altijd minimaal ~€39.000 — ook als de BV-norm lager zou mogen liggen.
Vuistregel 2: Houd salaris onder de derde schijf Boven €78.426 stijgt de belasting naar 49,5%. Dat is hoger dan welke dividendroute dan ook. Beperk je salaris tot maximaal €78.000.
Vuistregel 3: Gebruik de €68.843-grens in Box 2 Tot €68.843 dividend per persoon (€137.686 voor fiscale partners) betaal je 24,5%. Daarboven 31%. Houd uitkeringen bij voorkeur onder die grens — of spreid over meerdere jaren.
Vuistregel 4: Laat winst groeien in de BV zolang je het niet nodig hebt Geld dat in de BV blijft groeit zonder Box 3-belasting. Pas als je het opneemt, betaal je Box 2. Als je het pas over 10–15 jaar nodig hebt, is uitstel bijna altijd voordeliger.
Wat fiscaal partnerschap toevoegt
Heb je een fiscaal partner? Dan verdubbelen de Box 2-grenzen.
In plaats van €68.843 dividend tegen 24,5% mag je als stel €137.686 uitkeren tegen het lage tarief. Dat scheelt bij een uitkering van €137.686:
- Zonder partner: €68.843 × 24,5% + €68.843 × 31% = €37.977
- Met partner: €137.686 × 24,5% = €33.733
Verschil: €4.244 per jaar — alleen door de uitkering slim over twee partners te verdelen.
De BV als pensioenvehikel
Veel DGA's onderschatten de BV als pensioenspaarpot. Geld dat in de BV blijft:
- Groeit zonder Box 3-heffing (geen fictief rendement over het vermogen)
- Kan belegd worden in aandelen, obligaties of vastgoed
- Wordt pas belast als je het opneemt als dividend
Bij een BV-vermogen van €500.000 scheelt dit ten opzichte van privé beleggen in Box 3 jaarlijks al snel €8.000–€15.000 aan belasting — elk jaar opnieuw.
De keerzijde: je kunt het geld niet zomaar privé gebruiken. En bij overlijden of liquidatie van de BV wordt alsnog Box 2 belasting afgerekend.
Wanneer is meer salaris wél slim?
Er zijn situaties waarbij een hoger salaris voordelig is:
Hypotheek aanvragen Banken kijken naar je inkomen uit loondienst, niet naar je BV-vermogen. Een hoger salaris vergroot je leencapaciteit.
Pensioenopbouw via jaarruimte Hoe hoger je salaris, hoe meer jaarruimte je opbouwt voor lijfrente-aftrek. Bij een salaris van €80.000 is je jaarruimte €18.248 — bij €58.000 is dat €11.648.
AOW-opbouw AOW is niet afhankelijk van je inkomen, maar van hoeveel jaar je in Nederland woont. Dit speelt alleen een rol als je overweegt te emigreren.
Zelf doorrekenen voor jouw situatie
De optimale mix hangt af van de hoogte van je BV-winst, of je een fiscaal partner hebt, of je een hypotheek wil afsluiten, hoeveel je privé nodig hebt, en je leeftijd en pensioenhorizon.
Mijn VermogensPlanner rekent de volledige DGA-situatie door — inclusief VPB, Box 2, salaris-optimalisatie en de langetermijn ontwikkeling van je BV-vermogen. Je vult je situatie in en ziet direct wat de slimste verdeling is.
Stap 1 tot 3 zijn gratis. Geen creditcard, geen abonnement.
Bereken jouw optimale DGA-strategie
Wat is het voordeligste DGA-salaris voor jouw situatie? Bereken salaris, dividend en vermogensopbouw in één overzicht.
Stappen 1 t/m 3 gratis · Eenmalige aankoop voor het volledige plan
Geschreven door Serge van der Pluijm
Oprichter Mijn VermogensPlanner. Schrijft over vermogen, belasting en pensioen voor zelfstandig denkenden.